В соответствии с пунктом 3 Протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года расходы на рекламу, понесенные российской компанией, в капитале которой участвует резидент Германии, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в Российской Федерации при условии, что вычитаемые суммы не превышают сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях. При этом Протоколом не установлено ограничений относительно доли участия резидента одного государства в уставном капитале резидента другого государства в целях применения указанного положения.
Согласно статье 7 Налогового кодекса если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем те, которые содержатся в российском налоговом законодательстве, то применяются правила и нормы международного договора. Таким образом, в данном случае не подлежат применению ограничения размера вычета расходов на рекламу, установленные пунктом 4 статьи 264 Налогового кодекса в отношении расходов на виды рекламы, не перечисленные в абзацах 2-4 указанной статьи Кодекса.
В случае применения российской организацией пункта 3 Протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия налоговые органы затребуют у данной организации подтверждение постоянного местопребывания немецкого учредителя в Федеративной Республике Германия в том периоде, в котором российская организация применяет положения указанного международного договора.
